FISCALIDAD EMPRESARIAL

Todas las entidades, incluidas las asociaciones, empresas o particulares, deben estar registrados en la oficina del IVA para cumplir con la legislación local del Impuesto sobre el Valor Añadido de 1998.

SI YA ESTÁ REGISTRADO A EFECTOS DEL IVA

Aunque ya esté registrado a efectos del IVA, es importante que verifique si necesita registrarse de nuevo a efectos de cualquier nueva actividad empresarial.
Si la nueva actividad empresarial se suma a otras actividades empresariales realizadas con un número de IVA ya existente, debe utilizarse el mismo número para la nueva actividad. Sin embargo, la persona registrada debe informar por escrito al Departamento de IVA sobre la naturaleza de la nueva actividad empresarial. Si la nueva actividad empresarial se lleva a cabo bajo una nueva Sociedad de Responsabilidad Limitada, se requiere un nuevo registro.

CUMPLIMIENTO DEL IVA

Las personas o entidades que están registradas a efectos del IVA tienen que enviar periódicamente una declaración de IVA que incluya el total de las ventas, las compras y los importes del IVA abonados o a pagar. Esta declaración debe enviarse normalmente cada tres meses, a menos que la oficina del IVA indique lo contrario. La declaración del IVA puede presentarse electrónicamente a través de los servicios en línea del IVA mediante servicios personales/servicios asignados o delegados.

Si los empresarios malteses desean solicitar la devolución del IVA, pueden hacerlo rellenando la Declaración del IVA. Los empresarios individuales que emplean a más de 10 trabajadores y las empresas deben presentar la devolución del IVA en línea a través de los servicios en línea del IVA mediante servicios personales/servicios asignados o delegados, respectivamente.

Las empresas de la UE que deseen reclamar el IVA MT pueden solicitar la devolución del IVA (8ª Directiva) a través del portal web de su Estado miembro. En la sección SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL IVA (8ª Directiva) se ofrece una explicación detallada.

Las empresas de fuera de la UE que reclaman el IVA de MT pueden solicitar la devolución del IVA (13ª Directiva) a través de este enlace.

Para más información sobre la devolución del IVA, clique aquí.

Para más información sobre la declaración del IVA, pulse aquí para ver la Guía para la presentación de la declaración del IVA.

¿Qué está sujeto al IVA y qué está exento de este?

En Malta existen 3 tipos diferentes de IVA, así como un grupo de productos y servicios que están exentos, tal y como se muestra en la siguiente lista:

- 18% - Impuesto estandar;

- 7% - Alojamiento en hoteles y otros locales con licencia para turistas, tal como se especifica en la Ley de Viajes y Turismo de Malta (Malta Travel and Tourism Act);

- 5% - Suministro de electricidad, determinados productos de confitería, accesorios médicos, material impreso, artículos para uso exclusivo de discapacitados, servicios de asistencia doméstica, pequeñas reparaciones de bicicletas, zapatos, artículos de cuero, ropa y ropa de casa, admisión a museos, exposiciones de arte, conciertos y teatros y la importación de obras de arte, artículos de colección y antigüedades.

- 0% - Exportaciones, suministros intracomunitarios, transporte local e internacional, suministro y reparación de aeronaves y buques comerciales, suministros libres de impuestos, alimentos, productos farmacéuticos, oro de inversión, bienes en régimen de suspensión de derechos de aduana y suministro de bienes a bordo de cruceros.

Exentos - Bienes inmuebles, alquileres no comerciales, servicios prestados por organizaciones sin ánimo de lucro, seguros, servicios bancarios y de inversión, actividades deportivas, religiosas y culturales, loterías y servicios postales públicos, sanidad, bienestar, educación, radiodifusión pública y suministro de agua por parte de una autoridad pública, alquiler de espacios para actividades artísticas y culturales.

¿QUÉ TIPO DE LIBROS CONTABLES Y REGISTROS DEBES LLEVAR Y DURANTE CUÁNTO TIEMPO?

Debes conservar los siguientes registros y documentos:

- Copias de los recibos fiscales emitidos;

- Lecturas de la caja fiscal (FCR);

- Toda la documentación aduanera de importación/exportación;

- Facturas de compra y venta;

- Notas de débito y crédito;

- Libros contables y gastos menores;

- Libro de compras y ventas del día;

- Cuenta del Impuesto sobre el Valor Añadido y cuenta anual del IVA;

- Cuenta bancaria relacionada con el negocio;

- Cualquier otro registro y documento relacionado con su actividad económica.

El titular tiene la obligación de conservar estos registros y documentos durante seis años, ya que el Departamento puede solicitarlos para su inspección.

Sin embargo, en los casos en que se apliquen las disposiciones de imputación parcial sobre los bienes de capital y sobre los bienes inmuebles, los seis años comenzarán a correr a partir del final del período de cinco años o del período de veinte años, según sea el caso.

SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL IVA (8ª DIRECTIVA)

Los sujetos pasivos que soportan el IVA en relación con sus actividades empresariales en un Estado miembro en el que no realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios tienen derecho a deducir el IVA soportado en ese Estado miembro. Esta "deducción" se realiza mediante la devolución del IVA del Estado miembro en el que se pagó el IVA.

Los servicios en línea relacionados con la devolución del IVA pueden encontrarse aquí.

Cualquier objeción a la decisión tomada por el Comisario de la Renta puede ser recurrida a través de un profesional del derecho en línea.

Se puede acceder a los servicios para los profesionales del derecho aquí.

Registro fiscal

Toda empresa residente en Malta, o que no sea residente en Malta pero que ejerza alguna actividad en este país, está obligada a registrarse para obtener un número de registro fiscal en el Comisionado de Hacienda. Algunas pequeñas empresas pueden registrarse como exentas de IVA. Éstas siguen teniendo que registrarse, pero no cobran ni reclaman la devolución del IVA. El sitio web myGov.mt ofrece muchos servicios, incluido un servicio en línea de E-Vat, para el que hay que registrarse primero.

Cumplimento fiscal

Las declaraciones de impuestos se presentan anualmente en los 9 meses siguientes al cierre del ejercicio de la empresa o antes del 31 de marzo, lo que ocurra antes. Se pueden presentar directamente al Comisionado de Hacienda o por vía electrónica, para lo cual recibirá un recibo "en tiempo real". El sitio web del Comisionado de Hacienda ofrece guías detalladas sobre los derechos y obligaciones relacionados con la declaración de la renta. Puede consultar más detalles en el sitio web de la Unidad de Cumplimiento Fiscal.

¿Cómo rellenar la declaración del impuesto de sociedades?

El CFR Services Online ofrece un servicio para que los contribuyentes de empresas presenten sus declaraciones de impuestos en línea. Cada empresa que solicita este servicio recibe su propia declaración de impuestos personalizada. La declaración electrónica personalizada incorpora, además de otros datos, los nombres de los directores y accionistas según el Registro de Sociedades, los pagos del impuesto sobre la renta del año y una clave específica única para la empresa y que sólo puede utilizarse para la presentación electrónica.

La declaración electrónica incluye una serie de controles de verificación que indican al profesional de los impuestos cualquier posible error en los cálculos y en los principios legislativos o contables que puedan dar lugar a impuestos adicionales para el contribuyente.

Una de las principales ventajas de la declaración electrónica es que su cumplimentación puede realizarse fuera de línea, con lo que se reducen los costes de conexión para rellenar este documento de varias páginas y no es necesario hacerlo de una sola vez. Haga clic aquí para obtener una guía sobre cómo presentar la declaración del impuesto de sociedades por Internet.

Impuesto provisional

Las empresas están obligadas a pagar un impuesto provisional durante el año en que se obtienen los ingresos. Dicho impuesto se retiene a cuenta hasta que la empresa determine una autoliquidación. El saldo final del impuesto debe pagarse en el mismo plazo aplicable a la presentación de la declaración de impuestos. Los pagos pueden realizarse en línea a través de la página web del Comisionado de Hacienda o a través de la banca por internet. Las empresas también tienen que deducir los impuestos y las cotizaciones a la seguridad social de los salarios de sus empleados.

Impuestos especiales

Los operadores que comercian con bienes y servicios sujetos a impuestos especiales (alcohol, tabaco y productos petrolíferos) cuyos derechos están suspendidos o no han sido pagados necesitan la autorización de la División de Aduanas.

SISTEMA FISCAL

El impuesto sobre la renta en Malta está regulado por la Ley del Impuesto sobre la Renta, que comprende la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley de Gestión del Impuesto sobre la Renta.

La Ley del Impuesto sobre la Renta cubre las obligaciones del impuesto sobre la renta, el cálculo de la renta imponible y el impuesto sobre la misma; contiene disposiciones sobre las deducciones permitidas y las exenciones disponibles.

La Ley de Gestión del Impuesto sobre la Renta regula la administración del Impuesto sobre la Renta. Establece el marco administrativo para la presentación de las declaraciones de impuestos, la emisión de liquidaciones y el procedimiento de recurso.

La retención del impuesto sobre la renta del salario del empleado puede ser realizada por el empleador e informada utilizando los servicios ofrecidos en línea por el Comisionado de Ingresos.

Impuestos directos

En el sistema fiscal de Malta, se agregan los ingresos totales de todas las fuentes, incluidas las ganancias de capital. Se deducen las exenciones y bonificaciones y la renta final se grava según los tipos aplicables. Las empresas tributan a un tipo fijo del 35%, ciertos tipos de ingresos por inversiones se gravan en origen al 15% y las transferencias de bienes inmuebles en Malta al 12% del valor de la transferencia.

Las reservas de una empresa se asignan a 5 cuentas fiscales, a saber:

• Cuenta fiscal final (FTA)
• Cuenta de bienes inmuebles (IPA)
• Cuenta tributaria maltesa (MTA)
• Cuenta de ingresos en el extranjero (FIA)
• Cuenta no gravada (UTA)

Impuestos indirectos

El IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO se recauda en régimen de autoliquidación: los inscritos establecen su propia cuota de IVA, transfieren el importe neto adeudado o solicitan la devolución del impuesto neto. El IVA es cobrado por la persona que proporciona los bienes o servicios en el momento en que se realiza la transacción. El tipo impositivo está regulado por el artículo 19 y el octavo anexo de la Ley del IVA, y puede ser del 18%, 7%, 5% o 0%. El IVA está regulado por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Los impuestos especiales se rigen por la Ley de Impuestos Especiales. La categoría de bienes y servicios considerados como sujetos a impuestos especiales son el alcohol y las bebidas alcohólicas, el tabaco manufacturado, los productos energéticos y los servicios de telefonía móvil. Los tipos impositivos aplicables a dichos bienes y servicios se encuentran en las Listas anexas a la Ley de Impuestos Especiales.